2019年7月 美国注册会计师协会审计准则委员会 (ASB)发布了《明升体育app下载》， 就受ERISA规管的雇员福利计划的财务报表发表意见及呈报 136年(SAS). SAS 136的生效日期是在2021年12月15日或之后结束的期间. SAS包括对受ERISA约束的雇员福利计划的财务报表进行审计的新绩效要求，并改变了相关审计报告的形式和内容. 虽然大多数新需求会影响审核员, 计划发起人需要注意一些变化.
审计报告
《明升体育app下载》旨在提高审计报告中所载信息的透明度和有用性, 因此, 审计报告的形式和审计报告中的某些语言将发生变化. 此外, 有限范围审核 将现在称为 ERISA第103(a)(3)(c)条审计. 以前是有限范围的审计, 审计员被禁止对该计划的财务报表提出毫无保留的意见. 有限范围的审计意见被称为免责意见，因为没有进行足够的工作来形成对财务报表的全面意见. ERISA第103(a)(3)(C)条审计将允许审计师发表意见, 然而, 该意见不适用于经核证的资产. 注册会计师将就核证未涵盖的信息是否公允列报，以及财务报表中经核证的投资信息是否与核证主体编制和核证的信息一致或源自核证主体编制和核证的信息提供意见.
管理的职责
SAS 136明确了审计期间管理层的责任. SAS要求审计师除了获得AU-C第580条要求的书面管理陈述外，还获得某些书面管理陈述. 管理层必须在管理意见书中承认以下管理职责.
- 现有的计划文书已保留，包括所有计划修订.
- 这个计划得到了适当的管理, 在财务报表中列报和披露的计划交易符合计划的规定, 并保留了足够的记录，以供计划参与者确定应得的福利.
- 在审计报告日期之前，已向审计师提供完整的表格5500草稿.
- 选择ERISA第103(a)(3)(C)条审计时, 管理层已确定在以下情况下允许进行ERISA第103(a) (3)(C)条审计:
- 投资信息由29 CFR 2520中描述的合格机构准备和认证.103-8;
- 该认证符合29 CFR 2520的要求.103-; and
- 经认证的投资信息是适当计量的, 按照适用的财务报告框架列报和披露.
与管理层沟通
SAS 136描述了管理层和/或负责治理的人员应该期望的某些沟通. 审计师应以书面形式与负责治理的人员沟通, 及时地, 从与计划规定有关的审计程序中得出的应报告的审计结果，包括对应报告的审计结果对财务报表或计划的潜在影响的解释. 此外, 注册会计师应与负责管理其审计责任的人员进行沟通 5500年形成与表格5500相关的程序，以及这些程序的结果.
维护和妥善管理符合ERISA法规的福利计划是一项复杂的工作. 我们鼓励拥有ERISA计划的计划发起人与您的审核员讨论SAS 136，以更多地了解您的计划审核中可能发生的变化.
内容由LBMC专业人员Jenny Merritt提供.